النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.
ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
4 أنواع لخطابات الضمان يمكن معرفتها يا ترى ما هي ؟
التمويل وهيكلة رأس المال
تعرف على أهم الأخلاقيات التي يجب أن يتحلى بها المحاسب
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
.jpg)
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 20 فبراير 2025
الإيرادات غير المكتسبة Unearned Revenues
الإيرادات غير المكتسبة، أو الإيرادات المقبوضة مقدمًا، هي مبالغ قبضتها المنشأة من عملائها قبل أن تسلم السلعة أو تؤدي الخدمة. ورغم دخول النقدية، فإنها لا تعد إيرادًا بعد، بل التزامًا على المنشأة، لأنها مدينة للعميل بأداء الخدمة أو رد المال. أمثلة شائعة اشتراكات المجلات والبرامج والخدمات السنوية المدفوعة مقدمًا. الإيجار المقبوض مقدمًا. رسوم الدراسة المحصلة في بداية العام. تذاكر الطيران والفعاليات المبيعة قبل موعدها. بطاقات الهدايا والأرصدة المسبقة الدفع. الدفعات المقدمة من العملاء على عقود التوريد والمقاولات. المعالجة وفق IFRS 15 يسمي IFRS 15 هذا الرصيد التزام العقد (Contract Liability)، ويعترف بالإيراد عندما تفي المنشأة بالتزام الأداء بنقل السيطرة على السلعة أو الخدمة، إما في نقطة زمنية أو على مدى زمني. فالاشتراك السنوي يعترف به تدريجيًا على مدار السنة، وتذكرة الحفل عند إقامته. مثال محلول 1: اشتراك سنوي شركة برمجيات قبضت في 1 سبتمبر اشتراكًا سنويًا 12,000 جنيه، وتقفل دفاترها في 31 ديسمبر. الإيراد المكتسب = 12,000 × 4/12 = 4,000 جنيه الإيراد غير المكتسب = 12,000 × 8/12 = 8,000 جنيه عند القبض:من ح/ النقدية 12,000إلى ح/ إيرادات مقبوضة مقدمًا 12,000 تسوية 31 ديسمبر:من ح/ إيرادات مقبوضة مقدمًا 4,000إلى ح/ إيرادات الاشتراكات 4,000 مثال محلول 2: بطاقات الهدايا باع متجر بطاقات هدايا بقيمة 100,000 جنيه، ويتوقع من خبرته ألا يستخدم 10% منها أبدًا (10,000 جنيه). وخلال السنة استخدم العملاء بطاقات بقيمة 60,000 جنيه. وفق IFRS 15 يعترف بالجزء غير المتوقع استخدامه بنسبة ما استخدم فعلًا من المتوقع استخدامه (90,000): إيراد الاستخدام = 60,000 جنيه إيراد البطاقات غير المستخدمة = 10,000 × 60,000 ÷ 90,000 ≈ 6,667 جنيه التزام العقد المتبقي = 100,000 − 60,000 − 6,667 = 33,333 جنيه الأثر في القوائم المالية يظهر الرصيد ضمن الالتزامات المتداولة إذا كان الأداء متوقعًا خلال سنة. والخطأ الشائع هو تسجيل كل المقبوض إيرادًا فور قبضه، فيتضخم الربح في سنة القبض وينخفض في السنة التالية. ولمراجعة الأنواع الأربعة للتسويات راجع المصروفات والإيرادات المقدمة والمستحقة وأسس إثبات الإيرادات والمصروفات والتسويات الجردية. الأسئلة الشائعة هل يدخل الإيراد غير المكتسب في الوعاء الضريبي؟ يختلف حسب قانون كل بلد؛ وقد ينشأ فرق مؤقت يعالج ضريبة مؤجلة. لماذا يعد التزامًا مع أن المنشأة لن ترد النقدية غالبًا؟ لأنها ملتزمة بتقديم شيء ذي قيمة في المستقبل، والالتزام لا يشترط سدادًا نقديًا. مقالات ذات صلة:المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS)التخطيط المالي: دليل شامل لإدارة المال وتحقيق الاستقرار الماليالإيرادات المؤجلة وتأثيرها على التقارير المالية وسوق المال
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 19 فبراير 2025
التسويات الجردية
بعد الانتهاء من إعداد ميزان المراجعة، يظن المحاسب المبتدئ أن العمل انتهى وأن الأرقام جاهزة للقوائم المالية. لكن ميزان المراجعة يعكس ما سجل من مستندات خلال السنة، لا ما يخص السنة فعلًا. هنا تأتي التسويات الجردية: مجموعة قيود في نهاية الفترة تجعل الإيرادات والمصروفات والأصول والالتزامات تعبر عن الحقيقة في تاريخ القوائم. لماذا نحتاج التسويات الجردية؟ السبب هو أساس الاستحقاق. هذا الأساس يحمل كل فترة مالية بالإيرادات التي تحققت فيها والمصروفات التي تخصها، بغض النظر عما حُصل أو دفع نقدًا. وفي الحياة العملية تدفع المنشأة بعض المصروفات مقدمًا، وتحصل على خدمات لم تدفع ثمنها بعد، وتحصل إيرادات عن خدمات لم تقدمها، وتقدم خدمات لم تحصل مقابلها. لو أعددنا القوائم من ميزان المراجعة مباشرة، سيظهر ربح السنة أكبر أو أقل من حقيقته. وتقفل الإيرادات والمصروفات بعد التسوية في حساب ختامي هو ملخص الدخل: جانبه المدين لمصروفات الفترة، وجانبه الدائن لإيراداتها، والفرق صافي الربح أو الخسارة. أولًا: المصروفات المدفوعة مقدمًا دفعت شركة في 1 أكتوبر إيجار مخزن لمدة سنة بمبلغ 120,000 جنيه، وسجلت المبلغ كله في حساب مصروف الإيجار. السنة المالية تنتهي في 31 ديسمبر، أي أن ما يخص السنة الحالية ثلاثة أشهر فقط = 30,000 جنيه، والباقي 90,000 جنيه مقدم يخص السنة القادمة. البيانمديندائن من حـ/ إيجار مدفوع مقدمًا90,000 إلى حـ/ مصروف الإيجار90,000 الأثر: مصروف السنة في قائمة الدخل 30,000 فقط، ويظهر 90,000 أصلًا متداولًا في قائمة المركز المالي. ثانيًا: المصروفات المستحقة فاتورة كهرباء ديسمبر بمبلغ 8,000 جنيه لم تصل الشركة إلا في يناير. الاستهلاك حدث في ديسمبر، إذن المصروف يخص هذه السنة. البيانمديندائن من حـ/ مصروف الكهرباء8,000 إلى حـ/ مصروفات مستحقة8,000 ويتكرر هذا مع الرواتب المستحقة عن آخر أيام الشهر، والفوائد المستحقة على القروض، والعمولات المستحقة للمندوبين. ثالثًا: الإيرادات المحصلة مقدمًا حصلت شركة تدريب في 1 نوفمبر رسوم برنامج مدته 4 أشهر بمبلغ 40,000 جنيه، وسجلتها إيرادًا. حتى 31 ديسمبر قدمت شهرين فقط، أي 20,000 جنيه، والباقي التزام لأن الشركة مدينة بتقديم الخدمة. البيانمديندائن من حـ/ إيرادات التدريب20,000 إلى حـ/ إيرادات مقدمة (التزامات عقود)20,000 وهذا يتفق مع المعيار الدولي IFRS 15 الذي يعترف بالإيراد عند الوفاء بالتزام الأداء، كما يشرح شرح IFRS 15. رابعًا: الإيرادات المستحقة أجرت الشركة جزءًا من مبناها، والإيجار الشهري 5,000 جنيه، ولم يسدد المستأجر إيجار ديسمبر حتى نهاية السنة. البيانمديندائن من حـ/ إيرادات مستحقة5,000 إلى حـ/ إيراد الإيجار5,000 وللتفرقة بين المؤجل والمستحق في المصروفات والإيرادات، راجع شرح الفرق بين المصروفات والإيرادات المؤجلة. خامسًا: إهلاك الأصول الثابتة سيارة تكلفتها 300,000 جنيه، عمرها الإنتاجي 5 سنوات، وقيمتها المتبقية المتوقعة 50,000 جنيه، وتستخدم طريقة القسط الثابت. قسط الإهلاك السنوي = (300,000 - 50,000) ÷ 5 = 50,000 جنيه. البيانمديندائن من حـ/ مصروف الإهلاك50,000 إلى حـ/ مجمع إهلاك السيارات50,000 والإهلاك لا يمثل خروج نقدية، لكنه توزيع لتكلفة الأصل على سنوات استخدامه. تفاصيل الطرق في الأمور الأساسية في الإهلاك. سادسًا: الديون المشكوك في تحصيلها رصيد العملاء آخر السنة 400,000 جنيه، وتقدر الإدارة بناء على دراسة أعمار الديون والخبرة السابقة أن 12,000 جنيه لن تحصل. المعيار الدولي IFRS 9 يطلب قياس مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة، أي على أساس التوقع لا انتظار التعثر الفعلي. البيانمديندائن من حـ/ مصروف الخسائر الائتمانية المتوقعة12,000 إلى حـ/ مخصص الخسائر الائتمانية (الديون المشكوك فيها)12,000 ويظهر العملاء في قائمة المركز المالي بالصافي: 388,000 جنيه. سابعًا: مخزون آخر المدة في نظام الجرد الدوري لا يعرف رصيد المخزون إلا بالجرد الفعلي في نهاية السنة. لو بلغت قيمة بضاعة آخر المدة بالتكلفة 150,000 جنيه، يثبت المخزون بقيد يجعل حساب المخزون مدينًا وحساب ملخص الدخل (أو تكلفة المبيعات) دائنًا. ويقاس المخزون بالتكلفة أو صافي القيمة البيعية أيهما أقل، وفق IAS 2. وللتفرقة بين النظامين راجع الفرق بين نظام الجرد الدوري والجرد المستمر. ملخص أثر التسويات على صافي الربح لو كان صافي الربح قبل التسويات في المثال السابق 500,000 جنيه، فإن أثر التسويات: التسويةالأثر على الربح إيجار مدفوع مقدمًا+90,000 كهرباء مستحقة-8,000 إيرادات تدريب مقدمة-20,000 إيجار مستحق للشركة+5,000 إهلاك السيارة-50,000 الخسائر الائتمانية المتوقعة-12,000 صافي الربح بعد التسويات505,000 الفرق بين الرقمين قد يبدو صغيرًا هنا، لكن في الشركات الكبيرة قد تغير التسوية الواحدة صورة السنة كلها، ولهذا يركز مراقب الحسابات على قيود نهاية السنة أكثر من أي قيد آخر. نصائح عملية لإقفال نظيف جهز قائمة ثابتة بالتسويات المتكررة كل شهر أو سنة، ولا تعتمد على الذاكرة. راجع عقود الإيجار والتأمين والاشتراكات لتحديد الجزء المقدم بدقة. اطلب من الإدارات فواتير الخدمات التي استلمتها ولم تسلم للحسابات قبل نهاية السنة. اعكس قيود المستحقات في أول الفترة التالية إذا كان نظامك يسجل الفاتورة كاملة عند وصولها، حتى لا يتكرر المصروف. الأسئلة الشائعة هل التسويات الجردية تؤثر على النقدية؟ لا. قيود التسوية لا تتضمن حساب النقدية أو البنك؛ فهي تعيد توزيع الإيرادات والمصروفات بين الفترات فقط. ما الفرق بين ميزان المراجعة قبل التسويات وبعدها؟ الميزان قبل التسويات يعكس الدفاتر كما سجلت، والميزان بعد التسويات هو الذي تعد منه القوائم المالية مباشرة. هل التسويات تعد سنويًا فقط؟ في الشركات التي تصدر تقارير شهرية أو ربع سنوية تعد التسويات في نهاية كل فترة تقرير، وليس في نهاية السنة فقط. من أين أتعلم الخطوة التالية بعد التسويات؟ بعد التسويات تأتي القوائم المالية وقيود الإقفال؛ راجع الدورة المحاسبية وكيفية إعداد قائمة الدخل. مقالات ذات صلة:التدريب الصيفي في مكاتب المحاسبة: جسر الطالب إلى سوق العملربط المحتوى التدريسي المحاسبي باحتياجات سوق العمل الفعليةالتمويل الشخصي : كيفية إدارة أموالك بشكل فعال
المحاسبة المالية
- بواسطة وائل مراد
- 27 سبتمبر 2026
قيود اليومية: 20 قيدًا محاسبيًا أساسيًا بالأمثلة لكل محاسب مبتدئ
قيود اليومية هي لغة المحاسبة. كل عملية تمر على الشركة، من شراء بضاعة إلى صرف راتب، تُترجم إلى قيد له طرف مدين وطرف دائن متساويان. في هذا الدليل نجمع 20 قيدًا محاسبيًا أساسيًا يحتاجها كل محاسب مبتدئ، مقسمة حسب نوع العملية، مع مثال رقمي لكل قيد وشرح سبب كل طرف. القاعدة الذهبية: متى يكون الحساب مدينًا ومتى يكون دائنًا؟ نوع الحساب يزيد بـ ينقص بـ أمثلة الأصول المدين الدائن النقدية، البنك، العملاء، المخزون، الأصول الثابتة المصروفات المدين الدائن الرواتب، الإيجار، الكهرباء، الإهلاك الالتزامات الدائن المدين الموردون، القروض، المصروفات المستحقة حقوق الملكية الدائن المدين رأس المال، الأرباح المحتجزة الإيرادات الدائن المدين المبيعات، إيراد الخدمات، إيراد الفوائد احفظ هذا الجدول وأفهمة الاهم وستستطيع كتابة أي قيد: حدد الحسابين المتأثرين، ونوع كل منهما، وهل زاد أم نقص. أولًا: قيود التأسيس ورأس المال 1. إيداع رأس المال في البنك بدأ الشركاء نشاطهم بإيداع 500,000 في حساب الشركة. البيان مدين دائن البنك 500,000 رأس المال 500,000 البنك أصل زاد فيُجعل مدينًا، ورأس المال حق ملكية زاد فيُجعل دائنًا. 2. الحصول على قرض بنكي البيان مدين دائن البنك 200,000 قرض طويل الأجل 200,000 3. مسحوبات شخصية لأحد الشركاء البيان مدين دائن جاري الشريك (مسحوبات) 10,000 الصندوق 10,000 ثانيًا: قيود المشتريات والمخزون 4. شراء بضاعة نقدًا البيان مدين دائن المخزون (أو المشتريات) 40,000 الصندوق 40,000 5. شراء بضاعة على الحساب مع ضريبة قيمة مضافة 14% البيان مدين دائن المخزون 60,000 ضريبة القيمة المضافة على المشتريات 8,400 الموردون 68,400 ضريبة المشتريات أصل (حق خصم لدى مصلحة الضرائب)، ويمكنك حسابها بسرعة عبر حاسبة ضريبة القيمة المضافة. 6. مردودات مشتريات للمورد أُعيدت بضاعة قيمتها 5,000 من شحنة القيد السابق، فتُرد معها ضريبتها 700. البيان مدين دائن الموردون 5,700 المخزون (أو مردودات المشتريات) 5,000 ضريبة القيمة المضافة على المشتريات 700 7. سداد المورد مع خصم نقدي مكتسب الرصيد المتبقي للمورد 68,400 − 5,700 = 62,700، وحصلت الشركة على خصم سداد مبكر 2%. البيان مدين دائن الموردون 62,700 البنك 61,446 خصم مكتسب 1,254 الخصم المكتسب يُعرض إيرادًا أو تخفيضًا لتكلفة المشتريات حسب سياسة الشركة ومعالجة الضريبة في بلدك. ثالثًا: قيود المبيعات والعملاء 8. بيع بضاعة نقدًا البيان مدين دائن الصندوق 30,000 المبيعات 30,000 9. تكلفة البضاعة المباعة (نظام الجرد المستمر) البيان مدين دائن تكلفة المبيعات 21,000 المخزون 21,000 10. بيع على الحساب مع ضريبة قيمة مضافة 14% البيان مدين دائن العملاء 57,000 المبيعات 50,000 ضريبة القيمة المضافة على المبيعات 7,000 11. مردودات مبيعات من العميل البيان مدين دائن مردودات المبيعات 4,000 ضريبة القيمة المضافة على المبيعات 560 العملاء 4,560 12. تحصيل من العميل بشيك البيان مدين دائن أوراق القبض (شيكات تحت التحصيل) 52,440 العملاء 52,440 رابعًا: قيود المصروفات 13. سداد إيجار المكتب البيان مدين دائن مصروف الإيجار 8,000 البنك 8,000 14. استحقاق الرواتب وصرفها البيان مدين دائن مصروف الرواتب 45,000 رواتب مستحقة 40,500 ضريبة كسب العمل المستقطعة 1,800 التأمينات الاجتماعية (حصة العامل) 2,700 ثم عند الصرف: من حـ/ رواتب مستحقة إلى حـ/ البنك بمبلغ 40,500. ويمكنك تنظيم ذلك باستخدام قوالب الرواتب الجاهزة. 15. مصروف مدفوع مقدمًا (تأمين سنوي) البيان مدين دائن تأمين مدفوع مقدمًا 12,000 البنك 12,000 وفي نهاية كل شهر يُحمل الجزء المستنفد: من حـ/ مصروف التأمين إلى حـ/ تأمين مدفوع مقدمًا بمبلغ 1,000. خامسًا: الأصول الثابتة 16. شراء سيارة للشركة البيان مدين دائن السيارات 300,000 البنك 300,000 17. إهلاك السيارة سنويًا بطريقة القسط الثابت على 5 سنوات دون قيمة تخريدية: 300,000 ÷ 5 = 60,000. جرّب حاسبة الإهلاك لمقارنة الطرق المختلفة. البيان مدين دائن مصروف الإهلاك 60,000 مجمع إهلاك السيارات 60,000 18. بيع أصل ثابت بربح بيعت السيارة بعد سنتين بمبلغ 200,000، وقيمتها الدفترية 180,000 (300,000 − 120,000). البيان مدين دائن البنك 200,000 مجمع إهلاك السيارات 120,000 السيارات 300,000 أرباح بيع أصول ثابتة 20,000 سادسًا: قيود التسوية في نهاية الفترة 19. مصروفات مستحقة لم تُدفع (كهرباء) البيان مدين دائن مصروف الكهرباء 3,500 مصروفات مستحقة 3,500 20. تكوين مخصص خسائر ائتمانية للعملاء البيان مدين دائن مصروف الخسائر الائتمانية المتوقعة 6,000 مخصص الخسائر الائتمانية 6,000 تحدد المعايير الحديثة هذا المخصص على أساس الخسائر المتوقعة لا المتكبدة، وهو ما نشرحه في موضوع مستقل عن معيار الأدوات المالية. الأرقام والنسب في الأمثلة افتراضية لغرض الشرح فقط، ونسب الضرائب والتأمينات تختلف حسب الدولة والقانون الساري. أخطاء شائعة عند تسجيل القيود عكس طرفي القيد، خاصة في قيود التحصيل والسداد. اسأل نفسك دائمًا: هل النقدية زادت أم نقصت؟ تسجيل ضريبة القيمة المضافة ضمن الإيراد أو تكلفة المشتريات. تحميل مصروف مدفوع مقدمًا على الفترة الحالية بالكامل. نسيان إلغاء مجمع الإهلاك عند بيع الأصل الثابت. عدم كتابة شرح واضح للقيد، مما يصعّب المراجعة لاحقًا. أسئلة شائعة ما هو القيد المركب؟ قيد يتأثر فيه أكثر من حسابين، مثل قيد الرواتب أعلاه. المهم أن يتساوى مجموع المدين مع مجموع الدائن. ما الفرق بين الجرد المستمر والجرد الدوري في القيود؟ في الجرد المستمر تُسجل المشتريات في حساب المخزون وتُسجل تكلفة المبيعات مع كل عملية بيع. وفي الجرد الدوري تُسجل في حساب المشتريات، ولا تُحسب تكلفة المبيعات إلا بجرد آخر الفترة. كيف أتأكد أن قيودي صحيحة؟ راجع ميزان المراجعة: إذا لم يتساو مجموع المدين والدائن ففي القيود خطأ. وتساويهما لا يكفي وحده، فقد يكون القيد متوازنًا لكن في الحساب الخطأ. اقرأ أيضًا كيف تقرأ الميزانية وقائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية الفرق بين المحاسب ومدخل البيانات معيار المحاسبة الدولي 2 المخزون قوالب إكسيل محاسبية جاهزة ومجانية
